Нужно признать, что форма гражданско-правовых отношений или договор (ГПД) наиболее выгодна предпринимателю. В отличие от штатного сотрудника, здесь нет надобности:
- создавать новое рабочее место;
- оборудовать рабочее место;
- аттестовать рабочее место;
- выплачивать взносы на травматизм;
- оплачивать отпуска и др.
В случае, если сотрудник не устраивает, легче и дешевле расторгнуть отношения. Ведь заплатить придется только за выполненную работу и подтвержденные (если таковые будут) расходы работника.
Риски ГПД
Существуют риск, что налоговая усмотрит в таком договоре попытку замаскировать трудовые отношения штатных сотрудников ради экономии. Такими маркерами могут стать:
- обязанность присутствия на рабочем месте 8 часов в день с обеденным перерывом;
- обязанность подчиняться всем распоряжениям и правилам компании, даже если работник считает удобным выполнение задачи иным образом.
В случае усмотрения налоговой подобных признаков в договоре ГПД, она вправе доначислить все положенные налоги на таких сотрудников, как на штатных и обязать уплатить штраф до 100 тыс. руб. в соответствии со ст. 5.27 КоАП. Обязать могут выплатить только выплату за травматизм или через суд полный перечень выплат (см. постановление Пленума ВС от 29.05.2018 № 15, определение ВС от 25.09.2017 № 66-КГ17-10, включенное в обзор судебной практики ВС № 3 (2018), п. 15).
Не стоит думать, что переквалификация ГПД – это единичные случаи. Практика эта распространена обширно, стоит только взглянуть на историю арбитражных судов:
- Дальневосточного округа от 14.06.2022 № Ф03-2105/2022, от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020,
- Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 № Ф02-3691/2021,
- Волго-Вятского округа от 05.04.2021 № Ф01-851/2021,
- Дальневосточного округа от 14.06.2022 № Ф03-2105/2022 и т.п.
Последствия и штрафные санкции перевода трудового договора в ГПД
Первое, что стоит знать: трудовой кодекс ясно запрещает заключать ГПД фактически регулирующие трудовые отношения согласно ч. 2 ст. 15 ТК. В случае заключения такого договора, он легко может быть переквалифицирован в трудовой согласно ст. 19.1 ТК. Нужно подчеркнуть, если перечень обязанностей и условий фактически отражает стандартный трудовой договор, то как договор будет называться, не имеет значения: автоматически будут применены положения трудового законодательства согласно п. 15 обзора ВС от 2018, п. 8 постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2. Особенно важно и ясно это становится в случае получения исполнителем травмы на работе.
Таким образом, после переквалификации ГПД работник (исполнитель) становится работником уже по трудовому договору, а значит вправе рассчитывать на все гарантии, установленные ТК, а именно:
- доплаты и надбавки согласно ч. 1 ст. 129, ч. 2 ст. 135 ТК;
- ежегодный оплачиваемый отпуск согласно ст. 114, 116-119 ТК;
- все пособия: по временной нетрудоспособности и другие за счет СФР согласно ст. 21, 22 ТК, подп. 1 п. 1 ст. 10, ст. 8 закона об основах обязательного социального страхования.
Сообщить в госинспекцию труда о факте перевода трудовых отношений в ГПД или изначальной маскировке могут:
- сами «исполнители». Таковыми могут являться физические лица, самозанятые и ИП;
- юридические лица, например, конкурирующие компании;
- государственные органы власти и местного самоуправления;
- СМИ (в том числе интернет);
- другие заинтересованные лица.
Малейшее подозрение или слух – серьезное основание для проверки инспекцией труда согласно ст. 352, 356 ТК, ст. 58, 60, 66 закона о контроле (надзоре), п. 3, 8, 35 положения, утв. постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230. Естественно такая проверка будет внезапной.
Важно: для такой проверки не требуется согласование с прокурором!
Конечно, в случае установки факта заключения договоров ГПД, там, где фактически прописаны трудовые обязанности между работником и работодателем, проверяющие органы привлекут должностные лица и организацию в целом к административной ответственности. Такое нарушение наказывается штрафом согласно ст. 5.27 КоАП, а именно:
- 10 000 – 20 000 руб. – для должностных лиц;
- 5 000 – 10 000 руб. – для индивидуальных предпринимателей;
- 50 000 – 100 000 руб. – для юрлиц.
Вдобавок к этому, в течение 3 рабочих дней со дня переквалификации ГПД, должен быть заключен трудовой договор с исполнителями согласно ч. 2 ст. 67 ТК, однако днем начала трудовых отношений в новом договоре будет считаться день фактического допущения лица к работе по ГПД согласно ч. 4 ст. 19.1 ТК.
«Налоговые» последствия
Как уже говорилось выше, последствия могут быть такими:
- доначисление налогов и страховых взносов;
- доначисление взносов на травматизм;
Налоговая инспекция имеет право самостоятельно переквалифицировать ГПД, оформленный с целью снижения налоговой базы и незаконной выгоды.
Таким образом переквалификация ГПД повлечет за собой доначисление налогов, в частности, НДФЛ (подп. 2 п. 3 ст. 45, ст. 226 НК) и штрафы.
Не нужно рассчитывать на авось, и надеяться, что дело не дойдет до суда.
Конечно, самопроизвольная переквалификация без доказательств не допустима. Однако, обычно доказательства появляются благодаря заинтересованным лицам, таким как сам исполнитель обязанностей или конкуренты.
Не стоит забывать и о том, что Роструд и налоговая инспекция заключили договор о взаимном обмене данными. Информация о всех должниках и сомнительных действиях передается друг другу. Согласно п. 5.1 соглашения от 25.11.2016 № ММВ-23-2/24, если Роструд и его территориальные органы выявят нарушения по обязательным платежам, в том числе по всевозможным доначислениям, в числе которых могут быть и связанные с маскировкой трудовых отношений ГПД, они тут же информируют об этом факте налоговую, отправляют все полученные данные.
Вывод
Будьте внимательны при составлении с исполнителем ГПД, он ни коем образом не должен содержать признаков трудового договора. В противном случае налоговая может заподозрить неладное и доначислить все положенные выплаты за сотрудника, как за оформленного по трудовому договору, а также наложить штраф.
Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
