Организации, планирующие перейти на применение налогового мониторинга, должны заявить об этом до 1 сентября 2022 года. Рассказываем, кто из компаний может перейти на налоговый мониторинг в текущем году и как это сделать.
Что подразумевает налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг представляет собой особую форму налогового контроля, при которой проводятся не выездные проверки налогоплательщиков, а постоянный удаленный контроль за их деятельностью. Он осуществляется через предоставление инспекторам доступа к бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщика. В данном случае ИФНС может в режиме реального времени отслеживать, как компании считают и платят налоги, заполняют отчетность и выполняют иные налоговые обязанности.
При налоговом мониторинге проверки заменяют оперативным взаимодействием с компаниями, при котором ИФНС при выявлении неточностей или ошибок имеет право запросить у налогоплательщика пояснения, а также потребовать от него исправить ошибки. Пояснения в такой ситуации нужно подавать не позже 5-ти дней, а корректировать документы — не позже 10-ти дней с момента поступления требования (п. 2 ст. 105.29. НК).
При налоговом мониторинге ИФНС вправе проводить выездные проверки в отношении налогоплательщика, но только в конкретных ситуациях (п. 5.1 ст. 89 НК):
- выездная проверка осуществляется вышестоящим налоговым органом для контроля деятельности ИФНС, которая проводит налоговый мониторинг;
- налогоплательщик не выполняет мотивированное мнение ИФНС, к примеру, не предоставляет пояснения и документы, не исправляет ошибки и др.;
- налогоплательщик не предоставляет уточненную декларацию за период налогового мониторинга, в которой уменьшили сумму налога по сравнению с ранее переданной декларацией;
- произведено досрочное прекращение налогового мониторинга.
В иных ситуациях по компаниям нельзя производить выездные проверки, пока они участвуют в налоговом мониторинге.
Кто может участвовать в налоговом мониторинге
В налоговом мониторинге могут участвовать не все компании. Для этого нужно, чтобы налогоплательщик соответствовал некоторым обязательным критериям по доходам, активам, налогам. Направить заявление на участие в налоговом мониторинге можно, если соблюдаются такие условия (п. 3 ст. 105.26 НК):
- совокупный размер налогов к уплате за 2021 год — не меньше 100 млн. руб. (включая НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль компаний, НДПИ и страхвзносы), не учитывая налоги, которые подлежат уплате из-за перемещения товаров через границу ЕАЭС;
- совокупный размер полученных доходов по информации годовой бухотчетности за 2021 год — не меньше 1 млрд. руб.;
- стоимость активов по информации бухотчетности на 31.12.2021 г. — не меньше 1 млрд. руб.
Для налогоплательщиков, являющихся участниками консолидированной группы, а также для компаний, в отношении которых уже осуществляется налоговый мониторинг, выполнение этих условий не обязательно для участия в мониторинге. Это же относится и к компаниям, признаваемым налогоплательщиками-участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Как участвовать в налоговом мониторинге в 2022 году
Участвовать в налоговом мониторинге можно через подачу соответствующего заявления. Оно передается в ИФНС по форме, регламентированной Приказом ФНС от 11.05.2021 г. № ЕД-7-23/476@.
Заявление нужно подать до 01.09.2022 г. (п. 1 ст. 105.27 НК) в ИФНС по месту нахождения налогоплательщика, а если компания относится к крупнейшим налогоплательщикам — в ИФНС по месту учета в качестве такового.
К заявлению компанией прикладываются:
- регламент информационного взаимодействия;
- сведения о компаниях и физлицах, прямо или косвенно участвующих в организации (доля участия должна быть больше 25%);
- учетная политика для целей налогообложения;
- внутренняя документация, которая регламентирует систему внутреннего контроля.
В регламенте информационного взаимодействия компания указывает в том числе сроки и правила предоставления в ИФНС документации и сведений, порядок ознакомления инспекторов с оригиналами документов, а также состав и структуру раскрытия показателей регистров бухучета и налогового учета. Система внутреннего контроля должна удовлетворять требованиям, регламентированным Приказом ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-23/518@.
Все документы должны представляться в формате XML.
ИФНС при получении от налогоплательщика комплекта документации начинает проверку для принятия решения о налоговом мониторинге в отношении организации или об отказе в этом.
Принятие решения о налоговом мониторинге
Проверка налогоплательщика на участие в налоговом мониторинге осуществляется на основании документации, представленной как им самим, так и тех, которые находятся в распоряжении ИФНС. Размер налогов, которые уплачены налогоплательщиком, проверяется согласно сведениям налоговых деклараций и расчетов. Сумма доходов и активов определяется по годовой бухотчетности компании за календарный год, предшествующий тому, в котором подается заявление на налоговый мониторинг.
Кроме финансовых показателей ИФНС оценивает и переданные компанией регламенты по информационному взаимодействию и системам внутреннего контроля. Каждое положение внутренних регламентов организации оценивают и присваивают ему конкретное количество баллов в зависимости от полноты указания сведений и функциональных возможностей используемых налогоплательщиком систем.
ИФНС должна до 01.11.2022 г. проверить переданные налогоплательщиком документы (п. 4 ст. 105.27 НК). До этой даты налоговики должны или одобрить заявку организации, или отказать ей в налоговом мониторинге. Решение о налоговом мониторинге или отказе в нем ИФНС направляет налогоплательщику не позже 5-ти дней с момента его принятия (п. 6 ст. 105.27 НК).
В рамках налогового мониторинга будут проверять 2023 год. Но он будет осуществляться не 12 мес., а 21 мес. (п. 5 ст. 105.26 НК). Получается, если налогоплательщик подаст заявление на мониторинг до 01.09.2022 г., то мероприятие будет проводиться с 01.01.2023 г. по 01.10.2024 г. Для участия в налоговом мониторинге и в 2024 году налогоплательщик должен снова подать в ИФНС заявление до 01.09.2023 г.
Напоминаем, что без действующего договора 1С КП, изменения законодательства не поддерживаются в 1С. Звоните, чтобы узнать действует ли ваш договор 1С КП.
Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
