Как подготовить аудированную финансовую отчетность в 1С

Финансовая отчетность предоставляет важнейшую информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом состоянии организации. 

Составные части финансовой отчетности

Согласно статье 15 Закона "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

• Бухгалтерский баланс

• Отчет о прибылях и убытках

• Отчет о движении денежных средств

• Отчет об изменениях в капитале

• Пояснительная записка

Порядок составления финансовой отчетности

Порядок подготовки финансовой отчетности и дополнительные требования регулируются международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса, а также законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Для государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан, объем, формы и порядок составления финансовой отчетности определяются бюджетным законодательством Республики Казахстан.

Финансовая отчетность должна быть подписана как руководством, так и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем. Для организаций, в которых бухгалтерский учет ведется внешней бухгалтерской фирмой или профессиональным бухгалтером, отчетность также должна быть подписана руководителем бухгалтерской фирмы или профессиональным бухгалтером.

Для организаций, представляющих общественный интерес, финансовая отчетность должна быть подписана руководством и главным бухгалтером, который должен быть профессиональным бухгалтером.

Организации, имеющие дочерние компании, обязаны составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность в дополнение к финансовой отчетности основной организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Отчетный период

Отчетный период - это период, за который организация готовит и представляет свою финансовую отчетность. Для годовой финансовой отчетности этот период охватывает календарный год, с 1 января по 31 декабря. 

Для вновь созданных организаций первый отчетный год начинается с даты государственной регистрации и заканчивается 31 декабря того же года.

Кто и когда должен готовить финансовую отчетность?

Организации должны представлять финансовую отчетность следующим организациям:

• Учредители или участники, указанные в учредительных документах.

• Уполномоченный орган в области государственной статистики по месту государственной регистрации.

• Органы государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

• Головная организация, если они являются дочерними организациями, в соответствии с установленными головной организацией перечнем, формами и сроками.

Также учредители или инвесторы для отслеживания основных показателей рентабельности, выстраивания стратегии развития, оперативного управления. В данном случае рекомендуем настроить модуль Бит.Финанс для получения полной детализации по финансовым потокам.

Финансовая отчетность должна быть представлена в национальной валюте Республики Казахстан.

Организации, за исключением организаций, на которые распространяются требования пункта 3-1 настоящей статьи, обязаны представлять годовую финансовую отчетность не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Формы годовой финансовой отчетности

В соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 2017 года № 404 (в редакции приказа № 241 от 2 марта 2022 года, вступающего в силу с 20 марта 2022 года) формы годовой финансовой отчетности включают:

• Бухгалтерский баланс

• Отчет о прибылях и убытках

• Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

• Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

• Отчет об изменениях в капитале

Формы и правила составления финансовой отчетности для государственных учреждений

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2021 года № 127 внесены изменения в ранее действовавший приказ от 1 августа 2017 года № 468, которым были утверждены формы и правила составления и представления финансовой отчетности для государственных учреждений.

Согласно пункту 1 данного измененного приказа, утверждены следующие формы бухгалтерской отчетности:

• Форма ФО-1 "Бухгалтерский баланс"
• Форма ФО-2 "Отчет о результатах финансовой деятельности"
• Форма ФО-3 "Отчет о движении денежных средств по счетам бюджетного учреждения в разрезе источников финансирования (прямой метод)"
• Форма ФО-4 "Отчет об изменении чистых активов/капитала"
• Форма ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности"
• Форма ФО-6 "Бухгалтерский баланс при реорганизации"

Если вы сталкиваетесь с трудностями в заполнении отчетности, обращайтесь к специалистам Первого Бита. Помощь в заполнении отчетности предоставляется при наличии договора сопровождения 1С:ИТС. Стоимость уточняйте у менеджеров.

Сроки представления бухгалтерской отчетности для организаций общественного интереса

В соответствии с подпунктом 7 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" к организациям общественного интереса относятся финансовые организации, акционерные общества (за исключением некоммерческих), организации недропользователей (за исключением добывающих общераспространенные полезные ископаемые), организации с государственным участием в их уставном капитале, а также государственные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения.

Пункт 7 статьи 19 Закона разрешает Правительству Республики Казахстан создавать депозитарий финансовой отчетности (Депозитарий) для организаций общественного интереса, которые обязаны представлять в него финансовую отчетность по указанию уполномоченного органа.

Порядок представления в депозитарий установлен "Правилами представления финансовой отчетности организациями общественного интереса в депозитарий", утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2022 года № 94.

Согласно пункту 3 Правил 94, организации (за исключением недействующих в течение отчетного периода и признанных банкротами до 1 января отчетного периода) обязаны представлять годовую финансовую отчетность через интернет-ресурс депозитария (Портал) в организацию, уполномоченную на осуществление депозитарной деятельности, до 31 августа года, следующего за отчетным периодом.

Вновь созданные организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность за период с даты регистрации по 31 декабря отчетного года, как указано в абзаце 2 пункта 4 Правил 94.

Обязательная ежегодная отчетность для компаний-участниц МФЦА

Все организации, участвующие в Международном Финансовом Центре Астаны (МФЦА), обязаны ежегодно представлять отчеты в офис Регистратора компаний. Срок предоставления отчетов зависит от даты окончания финансового года, указанной при регистрации компании. Нарушение сроков может повлечь за собой штрафы до 10 000 долларов.

Организации, занимающиеся лицензируемой финансовой деятельностью, также должны предоставить дополнительные отчеты Регулятору МФЦА.

Содержание отчетов различается в зависимости от вида деятельности компании.

Общие виды отчетов, подлежащих предоставлению всеми компаниями-участниками, включают в себя:

• ANNUAL ACCOUNTS (аудированная финансовая отчетность):

Этот тип отчетности представляют публичные и частные компании, частные фонды, партнерства с ограниченной ответственностью с оборотом более 5 миллионов долларов и некоммерческие организации с оборотом более 500 тысяч долларов. Отчеты подаются в течение 6 месяцев после окончания финансового года.

• ANNUAL ACCOUNTS (неаудированная финансовая отчетность):

Данную отчетность представляют частные компании с оборотом от 500 тысяч до 5 миллионов долларов, частные фонды и партнерства с ограниченной ответственностью с оборотом до 5 миллионов долларов, а также некоммерческие организации с оборотом менее 500 тысяч долларов. Срок представления отчетности также составляет 6 месяцев после окончания финансового года.

• ANNUAL RETURN (ежегодный отчет компании):

Данный отчет подают публичные и частные компании, частные фонды с оборотом более 5 миллионов долларов, частные фонды с оборотом до 5 миллионов долларов, а также частные компании с оборотом от 500 тысяч до 5 миллионов долларов или средним количеством акционеров более 20 в год. Срок представления этого отчета также составляет 6 месяцев после окончания финансового года.

• ANNUAL CONFIRMATION STATEMENT (подтверждающее заявление):

Данный отчет представляют частные компании с оборотом менее 500 тысяч долларов и средним количеством акционеров менее 20 в год. Он должен быть представлен в течение 14 дней после завершения финансового года с момента регистрации компании.

Эти отчеты можно предоставить через портал e-Residence или отправить на электронный адрес monitoring@afsa.kz.

Подготовка финансовой отчетности

Точная и правильно подготовленная финансовая отчетность необходима для проведения тщательного анализа, позволяющего заинтересованным сторонам принимать обоснованные решения, выгодные как внутреннему руководству, так и внешним пользователям.

Финансовая отчетность дает представление о деятельности компании за определенный период времени. Стандартный отчетный период для годовой финансовой отчетности охватывает календарный год, с 1 января по 31 декабря.

Подготовка финансовой отчетности регулируется Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности), а также приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, утверждающим Правила бухгалтерского учета, и другими нормативно-правовыми актами.

Основные требования к финансовой отчетности включают в себя:

• Обеспечение объективного и достоверного отражения результатов деятельности компании.

• Соблюдение методологических рекомендаций.

• Последовательность в составлении бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

• Установление взаимосвязи между всеми показателями отчетности.

• Руководство и главный бухгалтер компании несут ответственность за любые искажения в отчетности в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

В зависимости от потребностей и деятельности организации применяются следующие стандарты:

• Субъекты малого предпринимательства: могут составлять отчетность в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности (НСФО).

• Средний бизнес и казначейские предприятия: готовят отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) для малых и средних предприятий (МСФО для МСП).

• Крупные коммерческие организации и организации, представляющие общественный интерес: должны составлять финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Финансовая отчетность

Финансовая отчетность включает в себя:

• Балансовый отчет

• Отчет о прибылях и убытках

• Отчет о движении денежных средств

• Отчет об изменениях в капитале

Финансовая отчетность отражает результаты хозяйственной деятельности, сгруппированные в определенные категории на основе их экономического содержания, известные как элементы финансовой отчетности. В бухгалтерском балансе такими элементами являются активы, обязательства и капитал. В отчете о прибылях и убытках элементами, относящимися к результатам деятельности, являются доходы и расходы.

Вся информация в финансовой отчетности должна быть четко раскрыта, чтобы быть понятной пользователям. Классификация статей и денежных сумм в отчетах дополняется пояснительной запиской, раскрывающей их содержание.

Представление финансовой отчетности

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан с использованием тысяч тенге в качестве единицы измерения.

Финансовая отчетность должна содержать название финансового отчета, наименование юридического лица, организационно-правовую форму организации, отчетную дату и период, единицы измерения. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем (ИП).

Представление годовой финансовой отчетности

Представление годовой финансовой отчетности является важнейшим аспектом прозрачности организации и соблюдения нормативных требований в Республике Казахстан. Данная отчетность подлежит представлению различным заинтересованным сторонам, включая учредителей (участников) организации, налоговые органы, органы государственного контроля и надзора, органы государственной статистики и другие соответствующие организации.

Финансовые организации, за исключением организаций, осуществляющих исключительно инкассацию банкнот, монет и ценностей, а также организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность, обязаны представлять годовую финансовую отчетность в сроки, установленные Национальным Банком Республики Казахстан. Данное предписание издается по согласованию с уполномоченным регулирующим органом, осуществляющим надзор за финансовым рынком и финансовыми организациями.

Организации, представляющие общественный интерес, несут дополнительную обязанность по предоставлению своей финансовой отчетности в депозитарий Министерства финансов Республики Казахстан. Данная отчетность должна соответствовать установленным формам, указанным в Приказе № 404 от 28 июня 2017 года, которым утверждены Перечень и формы годовой финансовой отчетности для опубликования организациями общественного интереса (за исключением финансовых организаций).

В случаях, когда неточности или ошибки выявляются после представления финансовой отчетности, корректировки за предыдущий отчетный период учитываются в составе прибыли или убытка текущего отчетного периода. Это обеспечивает точность и целостность финансовой отчетности.

Этапы подготовки и составления финансовой отчетности

1. Проверка: убедитесь, что все бухгалтерские записи подтверждаются оригинальными первичными документами и полностью отражают операции.
2. Инвентаризация: проведите инвентаризацию активов, капитала и обязательств и отразите ее результаты на счетах бухгалтерского учета.
3. Сверка: сверка взаиморасчетов с контрагентами.
4. Подготовка базы данных: подготовьте базу данных "1С" для формирования финансовой отчетности, проанализировав и сверив пробный баланс.
5. Закрытие счетов: закрытие счетов доходов и расходов, определение финансовых результатов отчетного периода и списание финансовых результатов на счет прибылей и убытков.
6. Составление бухгалтерского баланса: составление бухгалтерского баланса.
7. Отчет о прибылях и убытках: подготовьте отчет о прибылях и убытках.
8. Отчет о движении денежных средств: подготовьте отчет о движении денежных средств.
9. Отчет об изменениях в капитале: составьте отчет об изменениях в капитале.
10. Пояснительная записка: подготовьте пояснительную записку к финансовой отчетности (для государственных учреждений - в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан "Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности" от 1 августа 2017 года № 468).
11. Проверка соответствия для организаций общественного интереса: проверка финансовой отчетности на соответствие МСФО и внесение необходимых корректировок.
12. Проверка согласованности: проверка согласованности показателей во всех формах отчетности.

Этапы подготовки финансовой отчетности

Проверка наличия всех первичных документов и отражение операций в учетной базе

Согласно статье 6 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, система бухгалтерского учета должна отражать все операции и события хозяйственной деятельности организации. Важное значение имеет надлежащее подтверждение бухгалтерских записей первичными документами, а также хронологическое и своевременное отражение операций и событий.

При составлении бухгалтерской отчетности бухгалтер должен убедиться, что все операции, отраженные в программе "1С" (или другой учетной системе), подтверждаются первичными учетными документами. Эти документы служат подтверждением операций или событий и являются основанием для составления бухгалтерских записей. Первичные документы должны быть проверены на:

• Наличие

• Форма (полнота и правильность заполнения реквизитов)

• Арифметическая точность (расчет сумм)

• Содержание (законность операций).

Если первичные документы отсутствуют или в них обнаружены ошибки, их необходимо запросить у контрагентов. Без этих документов бухгалтерский учет будет считаться недостоверным. При налоговой проверке отсутствие первичных документов или неправильное их заполнение может привести к непризнанию таких расходов и, как следствие, к их невычету при исчислении КПН или к незачету НДС.

Проведение инвентаризации активов, капитала и обязательств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета

Инвентаризация - это метод сверки фактического наличия имущества организации с данными бухгалтерского учета. Она обеспечивает документальное оформление всех хозяйственных операций и их точное отражение на счетах бухгалтерского учета, позволяя вносить необходимые корректировки и исправления.

Процедура инвентаризации регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета, которые предписывают проводить инвентаризацию активов и обязательств не реже одного раза в год. Результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерском учете и финансовой отчетности за месяц, в котором была проведена инвентаризация, а при годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

Выявленные в ходе инвентаризации расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета отражаются в учете следующим образом:

• Излишки: отражаются в составе доходов от неосновной деятельности.

• Недостачи: признаются в составе расходов.

• Недостачи в пределах норм естественной убыли: признаются в составе расходов.

• Недостачи, превышающие нормы естественной убыли: отнесены на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или на предприятии отсутствуют нормы естественной убыли, недостачи относятся на убытки. Такие убытки не подлежат вычету для целей налогообложения.

Сверка внутрифирменных счетов с деловыми партнерами

Перед составлением финансовой отчетности необходимо провести сверку внутрифирменных расчетов с деловыми партнерами и составить акт сверки. Этот документ подтверждает наличие или отсутствие просроченной задолженности по операциям между участниками на определенную дату и может быть инициирован любым из сотрудничающих юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Выявление просроченной задолженности способствует согласованию условий погашения между сторонами.

Акт сверки составляется на основании первичных документов: кассовых чеков, счетов-фактур, товарных накладных, отчетов о расходах, банковских выписок. Он составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами. Хотя акт сверки не считается первичным документом, он служит подтверждением состояния внутрифирменных операций и подтверждает правильность записей о задолженности, если основан на достоверных первичных бухгалтерских документах.

Подготовка базы данных 1С для составления финансовой отчетности, анализ пробного баланса и его сверка

Согласно Закону о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является предоставление заинтересованным лицам полной и достоверной информации. Для составления полной и достоверной финансовой отчетности информационная база бухгалтерского учета должна соответствовать указанным критериям. Для этого необходимо проанализировать и сверить пробный баланс.

На этом этапе бухгалтер убеждается, что в бухгалтерских записях отражены все операции и события отчетного периода нарастающим итогом и в хронологическом порядке. Также необходимо проверить отсутствие отрицательных остатков по счетам и остатков по транзитным (временным) счетам.

Проверка проводится в следующих разделах:

• Положения учетной политики

• Кассовые операции

• Учет основных средств

• Учет материально-производственных запасов

• Расчеты с контрагентами

• Учет НДС

• Учет заработной платы

• Закрытие периодов

• Налоговый учет

• Прочие операции

При ведении автоматизированного учета в программе "1С" часть этой проверки может быть выполнена с помощью экспресс-проверки в конфигурации "Бухгалтерия 8 для Казахстана". Это облегчает работу бухгалтера, экономя время на составление консолидированной отчетности и баланса.

Экспресс-проверка предоставляет подробную или обобщенную информацию о правильности ведения учета по таким разделам, как положения учетной политики, учет заработной платы сотрудников, кассовые операции, НДС, регламентные операции, учет основных средств. Бухгалтер выбирает разделы для проверки в форме экспресс-проверки.

Рекомендуется проводить такие проверки ежемесячно, чтобы своевременно выявлять и исправлять ошибки и неточности в учете. Если обнаружены неверные данные учета, необходимо исправить документы и операции, которые привели к ошибочным записям. После внесения исправлений бухгалтер может переформатировать стандартные отчеты.

Закрытие счетов доходов и расходов и определение финансовых результатов за отчетный период

Финансовый результат компании определяется путем сравнения доходов, полученных за отчетный период, и расходов, понесенных для получения этих доходов:

Финансовый результат (прибыль/убыток) = Доходы - Расходы

Как рассчитать финансовый результат компании:

• Финансовый результат предприятия - это разница между доходами и расходами. Если результат положительный, он называется прибылью, если отрицательный - убытком. Неправильно отождествлять прибыль с доходами, а убыток - с расходами, так как это принципиально разные показатели.

• Вид финансового результата зависит от того, какие доходы и расходы учитываются. Например, при учете всех доходов и расходов получается чистая прибыль (убыток). Если учитывать только те, что относятся к основной деятельности, то получается прибыль (убыток) от продаж, также известная как операционный результат.

• Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток по балансу рассчитывается по-другому. Она представляет собой чистую прибыль (убыток), накопленную за весь период деятельности предприятия, с поправкой на некоторые операции, например, выплату дивидендов.

• Не следует путать доходы и расходы с притоком и оттоком денежных средств. Финансовый результат - это не баланс денег на счетах и наличности. Это равенство может быть справедливо только для организаций, использующих кассовый метод признания доходов и расходов.

Балансовый отчет

Подготовка финансовой отчетности обычно начинается с составления баланса. В этом документе отражается общая стоимость активов, обязательств и собственного капитала на дату составления баланса и начало финансового года. Основное уравнение баланса выглядит следующим образом:

Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Активы располагаются в балансе в порядке ликвидности, а обязательства - в соответствии с предполагаемыми сроками выплат. Краткосрочные или текущие обязательства предполагается погасить в течение года, в то время как долгосрочные обязательства выходят за рамки 12 месяцев с даты составления баланса.

Отчет о прибылях и убытках

В отличие от статичного баланса, отчет о прибылях и убытках охватывает определенный период, как правило, один год для годовых финансовых отчетов. Он дает представление о доходах, расходах, чистой прибыли и прибыли на акцию. При сравнительном анализе часто используются данные за два-три года.

Отчет о движении денежных средств

Расхождения между чистой прибылью и чистым денежным потоком могут возникать из-за различий в методологии учета. Отчет о движении денежных средств позволяет сверять отчет о прибылях и убытках с бухгалтерским балансом по трем основным категориям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Операционная деятельность включает в себя денежные потоки, возникающие в результате текущей хозяйственной деятельности.

Инвестиционная деятельность включает в себя денежные операции, связанные с приобретением и выбытием активов, таких как недвижимость и оборудование.

Финансовая деятельность включает в себя денежные потоки, возникающие в результате операций с долговыми обязательствами и акциями, включая выплату дивидендов и выкуп акций.

Кроме того, система финансовой отчетности может включать промежуточную финансовую отчетность, охватывающую периоды менее одного года, часто на ежеквартальной основе. Такая отчетность позволяет заинтересованным сторонам получить обновленную информацию о финансовом состоянии компании. В отличие от своих годовых аналогов, промежуточная финансовая отчетность обычно является сжатой и неаудированной. Для обеспечения последовательности принципы бухгалтерского учета, применяемые в промежуточной финансовой отчетности, должны совпадать с принципами, используемыми в годовой финансовой отчетности.

Отчет об изменениях в капитале

Отчет об изменениях в капитале отражает величину каждого компонента капитала на отчетные даты и изменения в этих компонентах. Подготовка и представление данного отчета регулируются МСФО (IAS) 1 (Международный стандарт финансовой отчетности 1) о представлении финансовой отчетности.

Структура отчета об изменениях в капитале обычно включает:

Капитал на начало периода:

• Остаток на начало периода

• Изменения в учетной политике

• Скорректированный баланс

Изменения в капитале в течение периода:

• Вклады собственников

• Вывод средств владельцами

• Чистая прибыль (убыток)

• Прочий совокупный доход

• Прочие операции

• Собственный капитал на конец периода

Этот отчет помогает заинтересованным сторонам понять, как изменялись компоненты собственного капитала с течением времени.