В конце мая 2023 года заработали корректировки в НК РФ, которые регулируют особенности уплаты НДФЛ и его распределения на ЕНС.
С 2023 года датой получения дохода считается день выплаты зарплаты сотруднику. НДФЛ теперь исчисляется и с аванса, и с оставшейся части зарплаты, что часто приводит к ошибкам расчёта налога в 1С. Проверьте корректность своего расчета НДФЛ! Сречи частых ошибок: разница между начисленным и удержанным НДФЛ; ошибки при начислении выплате премий, отпусков, больничных и увольнений; вынужденные пересальдовки, ошибки в документе “Ведомость к выплате”, ошибки в отчетах по начислениям и выплатам. Если у вас возникают проблемы с правильностью расчета НДФЛ, оставьте заявку на помощь специалиста 1С.
Особенности уплаты НДФЛ в 2023 году
В 2023 году значительно скорректировались правила расчета и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. В частности:
- Поменялась дата получения дохода для целей расчета НДФЛ. Дата получения дохода по факту работником или исполнителем — это день его фактической выплаты. В предыдущей редакции НК РФ такой датой для расчета НДФЛ был последний день месяца. В связи с корректировками НДФЛ надо удерживать при каждой выплате зарплаты работнику, в т.ч. и аванса. Такой подход осложнил учет работодателей или заказчиков, которые выплачивали доход чаще двух раз в месяц, например, еженедельно или ежедневно.
- Определен единый срок уплаты НДФЛ. Ранее срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами зависел от типа выплаты, а теперь этот момент не берется во внимание. НДФЛ с дохода, который выплачен сотруднику или исполнителю, платится не позже 28-го числа. По выплатам, которые выданы работника с 23-го числа прошлого месяца, по 22-ое число текущего месяца, НДФЛ перечисляется на ЕНС до 28-го числа текущего месяца. По выплатам с 23-го числа текущего месяца по 22-ое число следующего месяца срок уплаты НДФЛ — до 28-го числа следующего месяца.
- Установлена обязанность сдавать в ИФНС уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ. Раньше у налоговых агентов отсутствовала такая обязанность — она появилась лишь в 2023 году. В уведомлении налоговые агенты указывают сумму НДФЛ к перечислению за конкретный расчетный период. Срок подачи документа — до 25-го числа текущего года. При получении уведомления ИФНС знает о том, сколько денег требуется списать с ЕНС. В 2023 году это уведомление разрешено не подавать, для чего оно заменяется платежными поручениями с проставлением в них КБК по НДФЛ. В такой ситуации размер НДФЛ к списанию по сроку уплаты налоговики узнают из платежного поручения. Такое разрешение будет действовать лишь в 2023 году и для тех налоговых агентов, которые ни разу не подавали уведомление.
Корректировки по НДФЛ с июня 2023 года
Корректировки по НДФЛ в июне 2023 года на основании Закона от 29.05.2023 г. № 196-ФЗ касаются администрирования налога и его распределения на ЕНС. В частности, это:
- корректировка порядка списания денег с ЕНС;
- возможность досрочно списывать налог с ЕНС в беззаявительном порядке;
- подача досрочного уведомления о рассчитанном НДФЛ.
Корректировка порядка списания денег с ЕНС
НДФЛ — это федеральный налог, однако 15% от него поступает в местные бюджеты, а 85% — в региональные бюджеты. Таким образом, именно в этих бюджетах поступления от НДФЛ составляют основную долю в структуре налоговых доходов.
С вводом ЕНС и определением правил списания с него денег для покрытия налоговой недоимки значительно уменьшился объем поступления средств в указанные бюджеты. Дело в том, что поступающие на ЕНС средства (в т.ч. в части оплаты НДФЛ) сначала направляли на закрытие недоимки по всем бюджетным платежам и лишь затем засчитывали для оплаты текущих налогов. Поэтому НДФЛ доходил до бюджетов в усеченном объеме.
Корректировки НК РФ на основании Закона № 196-ФЗ исправили эту проблему, поменяв очередность списания бюджетных платежей с ЕНС. Теперь средства с ЕНС будут списываться так:
- долги по НДФЛ;
- текущие платежи по НДФЛ;
- долги по иным бюджетным платежам;
- текущие платежи по иным бюджетным платежам;
- пеня;
- проценты;
- штрафы.
Соответственно, НДФЛ отделили от иных налогов, сделали его своего рода неприкосновенным.
Возможность досрочно списывать НДФЛ с ЕНС в беззаявительном порядке
Ранее НДФЛ списывали с ЕНС при наступлении срока уплаты — до 28-го числа, а теперь это можно проводить бессрочно.
Если есть положительное сальдо на ЕНС и передано уведомление о рассчитанной сумме, налог автоматически списывается с ЕНС на следующий день после поступления этого уведомления от налогового агента.
Важно! Налоговый агент не сможет отменить автоматический зачет после того, как его произведут.
Новые правила уплаты НДФЛ начали действовать с 29.06.2023 г.
Подача досрочного уведомления о рассчитанном НДФЛ
Данное изменение связано с предыдущим и введено для предоставления возможности досрочно платить НДФЛ. Налоговые агенты смогут досрочно подавать уведомления по НДФЛ — до 12-го числа месяца (за расчетный период с 23-го числа прошлого месяца по 9-ое число текущего месяца).
Соответственно, налоговый агент может передать досрочное уведомление по НДФЛ, и средства с ЕНС в счет уплаты этого налога спишутся на следующий день, без ожидания 28-го числа.
При этом не отменена обязанность подавать основное уведомление в срок до 25-го числа. Когда налоговый агент принял решение о досрочной уплате НДФЛ, он подает два уведомления:
- досрочное — до 12-го числа;
- основное — до 25-го числа.
В основном уведомлении сумма налога фиксируется полностью, а не как разница между основным и досрочным уведомлениями.
