В соответствии с законодательством налогоплательщики могут сдавать в ИФНС единую (упрощенную) декларацию, а не несколько нулевых по налогам. Этим правом могут воспользоваться как компании и ИП на спецрежимах, так и субъекты, применяющие ОСНО.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 4 п. 3 ст. 24 НК налогоплательщики обязаны сдавать в ИФНС налоговую отчетность. К ней относятся декларации, расчеты платежей по авансам, сведения о доходах, выплаченных физлицам и т.д. (ст. 80, 230, п. 4 ст. 310 НК).
В начале деятельности после регистрации бизнеса у хозяйствующего субъекта может просто не проводиться никаких операций, в связи с чем налоги будут нулевыми. Однако в ИФНС все равно требуется отчитаться, даже несмотря на то, что нет соответствующих показателей для заполнения отчетов.
Внимание! По некоторым налогам все равно требуется сдавать отчеты и перечислять платежи, даже если компания не осуществляет деятельность. Например, налог на имущество нужно платить в любом случае при наличии недвижимости, облагаемой этим налогом.
Правомерность этого порядка поддерживают и судебные органы. Они считают, что если у субъекта отсутствует налог к уплате по результатам конкретного налогового периода, это не повод не сдавать отчетность (ст. 80 НК, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 г. № 71).
Однако компании и ИП на спецрежимах, а также субъекты на ОСНО вправе не сдавать несколько нулевых деклараций, а заменить их на одну — единую (упрощенную) декларацию. Сдать ее можно по тем налогам, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев и год. К ним относятся декларации по налогу на прибыль, НДС, а также УСН и ЕСХН.
Остальные отчеты требуется подавать отдельно, даже если по налогу нет сумм к уплате. К примеру, ИП на ОСНО обязаны в обычном порядке сдавать декларацию 3-НДФЛ. Соответственно, по единой (упрощенной) декларации они могут отчитаться только по НДС (п. 5 ст. 227 НК).
Важно! Сдавать единую (упрощенную) декларацию компании и ИП могут, но не обязаны этого делать. Даже в случае, когда имеются все условия и основания для ее подачи, налогоплательщик вправе направить полный комплект нулевых отчетов.
Условия, при соблюдении которых субъект может сдавать единую (упрощенную) декларацию:
- в отчетном периоде отсутствовали операции по расчетным счетам или кассе. Для этого нужно проанализировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 50 и 51;
- в отчетном периоде отсутствовал объект обложения по налогам, входящим в состав единой декларации.
Данные условия имеют и некоторые подводные камни. К примеру, некоторые налогоплательщики ошибаются, полагая, что банковская комиссия, списанная со счета за его ведение, не включается в оборот. Однако даже один списанный со счета рубль свидетельствует о том, что по расчетному счету проводилась операция. Соответственно, эта комиссия может быть преградой для сдачи единой декларации (Письмо ФНС от 31.07.2012 г. № ЕД-3-3/2683). Когда в выписке отражается банковская комиссия, но налогоплательщик все равно сдает единую декларацию, ему выписывают штраф (ст. 119 НК).
Сервисы, помогающие в работе, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
