С 1 июля вводят новый налоговый режим

Законодательная база дополнена законами об эксперименте с новым спецрежимом (АУСН) и о корректировках в НК РФ и иные законы.

Сроки и регионы-участники эксперимента

Эксперимент будет проводиться с 01.07.2022 г. по 31.12.2027 г. в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

Участвовать в эксперименте могут компании и ИП с регистрацией по месту нахождения или жительства в указанных регионах.

Требования к налогоплательщикам

Применять АУСН могут юрлица и ИП, у которых:

• средняя численность персонала в месяц не превышает 5 чел. и в их число не входят налоговые нерезиденты РФ;
• годовые доходы не больше 60 млн. руб.;
• стоимость ОС не больше 150 млн. руб.;
• нет филиалов или обособленных подразделений;
• доля участия иных компаний не больше 25%;
• счета открыты лишь в банках, указанных в перечне уполномоченных (список составляет ФНС).

Автоматизированную УСН запрещено совмещать с иными налоговыми системами.

Запрещено применять указанный спецрежим налогоплательщикам, которые по налоговому законодательству не имеют права переходить на УСН. К ним относятся банки, страховые организации, НПФ, ломбарды, бюджетные организации и т.п. Кроме того, запрещено переходить на новый спецрежим:

• НКО;
• участникам договора простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
• субъектам на договорах поручения, комиссии или агентских договорах, а также совершающих сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывающих кредитные или иные финансовые услуги;
• субъектам, которые с 01.07.2022 г. добровольно перешли на уплату ЕНП.

Льготы и освобождения

Отличие АУСН от простой УСН заключается в том, что для компаний и ИП, которые перейдут на этот новый режим налогообложения, установлен нулевой тариф страхвзносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ. Величина страхвзносов «на травматизм» — 2 040 руб. в год с индексацией каждый год. Данным страхователям не будут устанавливаться скидки или надбавки.

В остальном освобождение от налогов аналогичное, как и при обычной УСН, т.е. субъекты не платят:

• налог на прибыль (исключение — налог с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами);
• НДФЛ с доходов от предпринимательства (исключение — дивиденды), а также с доходов, которые облагаются по ставкам 9% или 35%;
• налог на имущество юрлиц (исключение — объекты, база по которым рассчитывается на основании кадастровой стоимости), а также физлиц по объектам для предпринимательства (исключение — торговые и административные недвижимые объекты);
• НДС (исключение — налог при ввозе товаров и суммы, уплачиваемые налоговыми агентами).

Хотя компании и ИП будут продолжать выполнять обязанности налогового агента, удерживать и платить НДФЛ будут банки. И потому получить социальные и имущественные вычеты через работодателя станет невозможно.

Элементы налогообложения

Объект, период и ставка

Как и при обычной УСН, плательщики на АУСН будут выбирать объект — «доходы» или «доходы за вычетом расходов».

Налоговым периодом по обоим объектам является календарный месяц. В первом случае ставка 8%, а во втором — 20%. Во время эксперимента их повышение невозможно.

Порядок определения и признания доходов и расходов

Определение доходов будет производиться аналогично обычной УСН — учитываются все, кроме тех, которые указаны по нормативу. По расходам установлен аналогичный принцип, т.е. он отличается от используемого на данный момент на УСН — в законодательстве закрепляется перечень расходов, не уменьшающих доходы. К примеру, предъявленные покупателю налоги, материальная помощь сотрудникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств спецназначения.

При определении доходов и расходов используется кассовый метод:

Расчет и уплата налога

По результатам каждого месяца ИФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога. Информацию о доходах и расходах она получает:

• с помощью ККТ;
• от уполномоченного банка;
• через личный кабинет налогоплательщика — касаемо денежных средств, поступающих без применения ККТ и не через расчетный счет. Информацию о них требуется подавать не позже 5-го числа следующего месяца. Также через личный кабинет необходимо направлять сведения о доходах, полученных компанией до перехода на спецрежим, но не учтенных в связи с использованием метода начисления.

При нарушении банком сроков и правил передачи информации о доходах и расходах устанавливаются штрафные санкции.

Инспекторы не позже 15-го числа месяца, идущего за налоговым периодом, передают налогоплательщику информацию через личный кабинет о налоге к перечислению. Компания или ИП могут договориться с банком об автоматическом перечислении налога. В такой ситуации налоговикам нужно передать согласие о данном порядке уплаты налога, и они будут сообщать о сумме не только плательщику, но и банку.

Размер налога определяется как процент ставки от налогооблагаемой базы. Но также будет считаться и минимальный налог — 3% от доходов. Когда у плательщика на «доходах минус расходы» исчисленный налог меньше минимального, требуется перечислить именно второй. Аналогичный порядок применяется и при действующей УСН.

Заплатить налог надо не позже 25-го числа месяца после закончившегося налогового периода.

Учет, отчетность и проверки

Субъект обязан в личном кабинете проводить учет доходов и расходов. В основном туда попадает информация через ККТ и от банков. Также для уплаты НДФЛ требуется сообщать в банк сведения о:

• физлицах, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
• доходах, полученных физлицами от компании или ИП;
• стандартных и профессиональных вычетах.

Компании и ИП не сдают:

• расчет по упрощенке;
• РСВ;
• 6-НДФЛ;
• СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (исключение — информация об отдельных физлицах, к примеру, которые работают по ГПХ договору);
• 4-ФСС.

В отношении налоговых проверок фиксируются особые правила:

• камеральная проверка осуществляется с 1 февраля в течение 3-х мес. за предыдущий год или за те налоговые периоды, которые были с момента регистрации субъекта до окончания прошлого года. Особые правила применяются при изменении режима, реорганизации или ликвидации;
• камеральные и выездные проверки по страхвзносам «на травматизм» не осуществляются (исключение — сверка информации и документов для назначения и перечисления социальных выплат).

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима