Изменения в расчете заработной платы, налогов и социальных отчислений в типовых конфигурациях для Казахстана.
С 1 января 2019 года при расчете индивидуального подоходного налога предусмотрена корректировка облагаемого дохода работника в размере 90%, если доход работника не превышает 25 МРП.
Согласно закону, корректировка должна выполняться не только при расчете индивидуального подоходного налога, но и при расчете социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС.
В релизах: 2.4.4.18 конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана», 3.0.24.2 конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана», такая корректировка выполняется только при расчете индивидуального подоходного налога.
Данное решение обусловлено:
1. Отсутствием возможности выполнить расчет ОПВ в соответствии с утвержденной нормой (нельзя рассчитать обязательный пенсионный взнос с применением подпункта 49 пункта 1 статьи 341 НК), поскольку для определения размера этой корректировки используется расчетное значение ОПВ (пример расчета приведен в Приложении 1).
2. Планируемыми изменениями в правилах расчета, исключающих необходимость применения корректировки в этих расчетах.
Важно! При расчете налогов, взносов отчислений по работникам, чей доход не превышает 25 МРП, надо учитывать имеющуюся законодательную неопределенность по вопросу расчета и ограничения функциональности в выпущенных обновлениях. До устранения неопределенности и выпуска полнофункционального обновления, расчетные значения налогов, взносов, отчислений, можно скорректировать самостоятельно .
Если у вас есть вопросы по корректировкам при расчете индивидуального подоходного налога, обращайтесь в компанию «Первый Бит», специалисты Линии Консультаций помогут верно отразить корректировки в программе.
Пример расчета в соответствии с текущими нормами законодательства и уточнением проблем
Оклад - 50 000 тг.
Вычет в размере 1 МЗП - 42 500 тг.
1. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК
a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).
В соответствии со статьей 353 НК РК “Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.
Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:
50 000 - 5 000 (условное значение ОПВ до корректировки) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 2 500 тг.
Внимание! Обязательные пенсионные взносы являются налоговым вычетом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 342 НК РК и участвуют в расчете размера облагаемого дохода работника. Поскольку на данном этапе определить сумму ОПВ не представляется возможным (размер обязательных пенсионных взносов с учетом корректировки рассчитывается на следующем этапе), в приведенном примере использовано условное значение ОПВ, рассчитанное без применения корректировки.
b. Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника
2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.
2. Расчет суммы обязательных пенсионных взносов
В соответствии с пунктом 6 Правил исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116:
6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).”
Соответственно при определении объекта исчисления обязательных пенсионных взносов необходимо вычесть корректировку, предусмотренную пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК.
(50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 10% = 4 775 тг.
3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога
а. Определение величины облагаемого дохода работника в соответствии со статьей 353 НК РК (с учетом корректировки)
50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК) - 4 775 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 475 тг.
b. Размер индивидуального подоходного налога
475 * 10% = 47,5 тг.
4. Расчет социальных отчислений
(50 000 - 4 775 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 3,5% = 1 505 тг.
5. Расчет суммы социального налога
(50 000 - 4 775 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5% - 1 505 (Соц. отчисления) = 2 577,63 тг.
6. Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование
(50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5% = 716 тг.
Пример расчетов после принятия поправок, исключающих необходимость применения корректировки при расчете обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Оклад - 50 000 тг.
Вычет в размере 1 МЗП - 42 500 тг.
1. Определение суммы обязательных пенсионных взносов
50 000 * 10% = 5 000 тг.
2. Определение суммы корректировки в соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 НК РК
a. Определение величины облагаемого дохода работника для целей расчета корректировки (то есть без учета пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК).
В соответствии со статьей 353 НК РК “Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса”.
Облагаемый доход работника для целей расчета корректировки в соответствии с пп. 49) п.1 ст. 341 НК РК составляет:
50 000 - 5 000 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) = 2 500 тг.
b. Определение суммы корректировки в размере 90% от величины облагаемого дохода работника
2 500 тг. * 90% = 2 250 тг.
c. Облагаемый доход работника c учетом корректировки
50 000 - 5 000 (ОПВ) - 42 500 (вычет в размере 1 МЗП) - 2 250= 250 тг.
3. Расчет суммы индивидуального подоходного налога
a. Размер индивидуального подоходного налога
250 * 10% = 25 тг.
4. Расчет социальных отчислений
(50 000 - 5 000 (ОПВ)) * 3,5% = 1 575 тг.
5. Расчет суммы социального налога
(50 000 - 5 000 (ОПВ) - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 9,5% - 1 575 (Соц. отчисления) = 2 486,25 тг.
6. Расчет отчислений на обязательное социальное медицинское страхование
(50 000 - 2 250 (корректировка в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК)) * 1,5% = 716 тг.
В случае если оклад превышает 25МРП, то налоги высчитываются стандартным способом
К примеру: Оклад - 90 000 тг.
Вычет в размере 1 МЗП - 42 500 тг. и вычет в размере ОПВ.
Отметим, что ожидается внесение изменений в:
1. Постановление Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»;
2. Постановление правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений».
Если данные законы будут приняты, то корректировка в размере 90% от облагаемого дохода не будет применяться при расчете обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Обратите внимание, что законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» внесен еще один блок поправок в нормативные акты, которые влияют на расчет заработной платы:
- изменен размер некоторых вычетов по индивидуальному подоходному налогу;
- изменены предельные значения дохода для расчета обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и т.д.
В версиях 2.4.4.18 конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» от 03.01.2019, версии 3.0.24.2 конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана, редакция 3.0» от 27.12.2018 эти изменения не учтены.
Однако в ближайших обновлениях типовых решений для Казахстана на платформе 1С:Предприятие 8 будут учтены изменения законодательства, описанные выше. При этом в части применения корректировки облагаемого дохода в соответствии с пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК, планируется реализовать изменения, описанные в законопроекте.
Если у вас возникнут трудности при расчете в ваших программах 1С, вы всегда можете обратиться за бесплатной консультацией к специалистам компании «Первый Бит».
